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マイナス予算の達成率の計算方法

事業計画で立上げ年度などは通期赤字、いわゆるマイナス予算が組まれる事があります。これを評価する時の達成率ってどうやって計算するのか・・・?

マイナス予算の達成率ってどうやって計算する?

基本的に予算、特に営業利益部分がマイナスの予算、というのは事業立上げの最初の年度などにありえるケースです。これを見返して評価する時の「達成率」、実績値÷目標値をどうやって出すのか、というのはちょっと謎ですね。
例えば、元々プラス予算、目標50万円に対して実績が50万円なら100%、というのは簡単です。実績が25万円なら実績値25万÷目標値50万=50%、でおしまい。
これが目標-50万に対して実績が-45万だった場合は・・・?普通に計算すると
-450,000÷-500,000=0.9=90%、ということで赤字幅を5万円抑えたにもかかわらず90%と未達になってしまいます。
色々と知恵袋などにも質問があるようですが、どれもこれもはっきりしなかったので、自分でシコシコ試算してみました。

マイナス予算の場合にだけ達成率計算できる式

最初に「これは?」と思ったのはこの式。

達成率=1-(予算-実績)/-(予算)

これで予算-50万で色々実績を当てはめて試算してみると・・・?

予算 実績 達成率
-500,000 -500,000 100.0%
-500,000 -450,000 110.0%
-500,000 -700,000 60.0%
-500,000 0 200.0%
-500,000 500,000 300.0%

お!なんか行けそうな感じ。予算:実績が、-50万:-50万のときは100%、つまり予算通り。これはOK。先程の実績-45万、つまり赤字幅を5万円縮めた場合は・・・110%。これをどう見るかは会社によって意見が分かれそうですが、少なくとも超過達成、オーバーアチーブなのは間違いないのでマルだと思います。逆に実績-70万、つまり-50万どころかさらに赤字を20万増やしてしまった場合は・・・60%。未達なのでこれもいい感じかな。そして実績0の場合は200%、赤字予算をチャラにしたのでこれもしっくり。50万プラスの場合は300%、これもまぁOKでしょう。

ところが・・・この式だとプラスの目標に全く対応できないんですね。予算をプラス50万にした場合の試算も含めて見てみましょう。

 式 1-(予算-実績)/-(予算)
予算 実績 達成率 結果
1 -500,000 -500,000 100.0%
2 -500,000 -450,000 110.0%
3 -500,000 -700,000 60.0%
4 -500,000 0 200.0%
5 -500,000 500,000 300.0%
6 500,000 -500,000 300.0% ×
7 500,000 -450,000 290.0% ×
8 500,000 -700,000 340.0% ×
9 500,000 0 200.0% ×
10 500,000 500,000 100.0%
11 0 -500,000 #DIV/0! ×
12 0 -450,000 #DIV/0! ×
13 0 -700,000 #DIV/0! ×

試算に番号をつけて、結果の評価をマルバツにしました。1-5まではまぁ先程の検証どおり。1は異論ない100%達成ですね。2~5は人によって意見が変わりそうですが、概ね予算アンダーは100%以下に、予算オーバーはプラス達成率になっているのでこれでいいのかな、と。

その下、6-10がこの式のままだと全然駄目。予算50万で実績-50万で達成率が300%って・・・この評価だと暴動が起きますね。また、予算がゼロのときだとそもそも数式として成り立たない、という問題も。Excelで計算している場合はこのプラス予算とゼロもなんとかしたい・・・と思って作ったのがこちら。
式は
IF(予算>=0, 実績/予算, 1-(予算-実績)/-(予算))
です。

プラス予算対応マイナス達成率計算式

IF(予算>=0, 実績/予算, 1-(予算-実績)/-(予算))
予算 実績 達成率 結果
1 -500,000 -500,000 100.0%
2 -500,000 -450,000 110.0%
3 -500,000 -700,000 60.0%
4 -500,000 0 200.0%
5 -500,000 500,000 300.0%
6 500,000 -500,000 -100.0%
7 500,000 -450,000 -90.0%
8 500,000 -700,000 -140.0%
9 500,000 0 0.0%
10 500,000 500,000 100.0%
11 0 -500,000 #DIV/0! ×
12 0 -450,000 #DIV/0! ×
13 0 -700,000 #DIV/0! ×

といってもifで目標値が正の値か負の値か見てるだけですけどね・・・それでもゼロは回避出来ませんでした。一応この方法なら予算ゼロ以外はなんとなく達成率が出るかなぁ・・・と思いました。

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