マイナス予算の達成率の計算方法

事業計画で立上げ年度などは通期赤字、いわゆるマイナス予算が組まれる事があります。これを評価する時の達成率ってどうやって計算するのか・・・?

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マイナス予算の達成率ってどうやって計算する?

基本的に予算、特に営業利益部分がマイナスの予算、というのは事業立上げの最初の年度などにありえるケースです。これを見返して評価する時の「達成率」、実績値÷目標値をどうやって出すのか、というのはちょっと謎ですね。
例えば、元々プラス予算、目標50万円に対して実績が50万円なら100%、というのは簡単です。実績が25万円なら実績値25万÷目標値50万=50%、でおしまい。
これが目標-50万に対して実績が-45万だった場合は・・・?普通に計算すると
-450,000÷-500,000=0.9=90%、ということで赤字幅を5万円抑えたにもかかわらず90%と未達になってしまいます。
色々と知恵袋などにも質問があるようですが、どれもこれもはっきりしなかったので、自分でシコシコ試算してみました。

マイナス予算の場合にだけ達成率計算できる式

最初に「これは?」と思ったのはこの式。

達成率=1-(予算-実績)/-(予算)

これで予算-50万で色々実績を当てはめて試算してみると・・・?

予算実績達成率
-500,000-500,000100.0%
-500,000-450,000110.0%
-500,000-700,00060.0%
-500,0000200.0%
-500,000500,000300.0%

お!なんか行けそうな感じ。予算:実績が、-50万:-50万のときは100%、つまり予算通り。これはOK。先程の実績-45万、つまり赤字幅を5万円縮めた場合は・・・110%。これをどう見るかは会社によって意見が分かれそうですが、少なくとも超過達成、オーバーアチーブなのは間違いないのでマルだと思います。逆に実績-70万、つまり-50万どころかさらに赤字を20万増やしてしまった場合は・・・60%。未達なのでこれもいい感じかな。そして実績0の場合は200%、赤字予算をチャラにしたのでこれもしっくり。50万プラスの場合は300%、これもまぁOKでしょう。

ところが・・・この式だとプラスの目標に全く対応できないんですね。予算をプラス50万にした場合の試算も含めて見てみましょう。

 式1-(予算-実績)/-(予算)
予算実績達成率結果
1-500,000-500,000100.0%
2-500,000-450,000110.0%
3-500,000-700,00060.0%
4-500,0000200.0%
5-500,000500,000300.0%
6500,000-500,000300.0%×
7500,000-450,000290.0%×
8500,000-700,000340.0%×
9500,0000200.0%×
10500,000500,000100.0%
110-500,000#DIV/0!×
120-450,000#DIV/0!×
130-700,000#DIV/0!×

試算に番号をつけて、結果の評価をマルバツにしました。1-5まではまぁ先程の検証どおり。1は異論ない100%達成ですね。2~5は人によって意見が変わりそうですが、概ね予算アンダーは100%以下に、予算オーバーはプラス達成率になっているのでこれでいいのかな、と。

その下、6-10がこの式のままだと全然駄目。予算50万で実績-50万で達成率が300%って・・・この評価だと暴動が起きますね。また、予算がゼロのときだとそもそも数式として成り立たない、という問題も。Excelで計算している場合はこのプラス予算とゼロもなんとかしたい・・・と思って作ったのがこちら。
式は
IF(予算>=0, 実績/予算, 1-(予算-実績)/-(予算))
です。

プラス予算対応マイナス達成率計算式

IF(予算>=0, 実績/予算, 1-(予算-実績)/-(予算))
予算実績達成率結果
1-500,000-500,000100.0%
2-500,000-450,000110.0%
3-500,000-700,00060.0%
4-500,0000200.0%
5-500,000500,000300.0%
6500,000-500,000-100.0%
7500,000-450,000-90.0%
8500,000-700,000-140.0%
9500,00000.0%
10500,000500,000100.0%
110-500,000#DIV/0!×
120-450,000#DIV/0!×
130-700,000#DIV/0!×

といってもifで目標値が正の値か負の値か見てるだけですけどね・・・それでもゼロは回避出来ませんでした。一応この方法なら予算ゼロ以外はなんとなく達成率が出るかなぁ・・・と思いました。

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